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摘要： 一、案情 （一）检查经过 W市一家私营印刷企业，主要生产印刷制品和餐巾纸。该厂固定人员2人，法人代表张某、业务员汤某均为W市人。 1997年8月，一个体饮食店老板到W市某地税所缴税，拿出一张饮食定额发票询问此发票的真伪，所长拿过发
张某等伪造饮食行业发票案
2003-01-15 16:46
来源：来源：青岛国税网
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一、案情
（一）检查经过
W市一家私营印刷企业，主要生产印刷制品和餐巾纸。该厂固定人员2人，法人代表张某、业务员汤某均为W市人。
1997年8月，一个体饮食店老板到W市某地税所缴税，拿出一张饮食定额发票询问此发票的真伪，所长拿过发票，发现该发票疑点重重，当即电告地税局领导，地税局高度重视，立即派有关人员赶赴税务所。通过对比检查，发现该票纸质低劣，监制章不规则，认证是伪造的假发票。税务所立即组织人员，对辖区内饮食行业发票进行抽查，很快就查出3家个体饮食店使用同种假发票500份，面额28000元。地税局领导就发现假发票的情况同公安机关取得了联系，公安机关领导极为重视，立即召开紧急会议，要求公安机关与地税机关紧密配合，尽快破案。
根据3家使用假发票业主交待的情况，有两家是从贺某处购买的，有一家是朋友应某送的。27日晚，地税机关和公安机关组成的专案组找到了应某，应某交待，本月23日，见贺某拿着5本发票，就找他要了一本面额为20元的发票，贺某当时还说：“这是印刷厂印的，查出来饭碗就要掉，用时小心点”。第二天，应某将发票送给了某酒楼的马某。专案组又去找贺某，四处查找无法找到，案情暂时搁浅。
9月2日，税务人员又在某餐厅查获面额50元、100元的假发票两本，票面总额15000元。在某酒楼查获同种假发票。通过调查得知，8月20日左右，有两个年轻人，其中一个戴眼镜的到酒楼卖了3本发票，票面总额60000元。8月初，一戴眼镜的年轻人到餐厅卖了2本发票。十几天后，此人又打电话到该餐厅联系印餐巾纸，接电话的厨师记下了传呼号。
专案组围绕着查“贺某”，查“眼镜”，查“传呼”，又分头展开了紧张的工作。根据记下的“眼镜”传呼号，查到与W市张某（M市某印刷厂法人代表）的传呼号一致。干警顺藤摸瓜，查明了张某开的一家印刷厂。
公安干警万某以谈生意为由，径直到该印刷厂找到了张某，要求购买餐巾纸1000套。张某一听有生意上门，连忙问什么时候具体谈。“有空今晚谈”，万某一步一步引他上钩。“怎么给你联系”？“我有个传呼”。张某说的传呼号与餐厅记的一致。万某按捺不住内心的喜悦说，我回去给老板说一下，具体事宜再与你联系。
万某迅速赶到公安机关汇报。当晚，一辆警车开到该印刷厂不远处隐藏。万某只身进去，与张某谈了几句话后说，“上次跟眼镜拿的发票用完了，老板说还要买一些。”张某连问，“还要多少”？万说40本、50本都可以，最好是各种票面都要一点。张某说：“5元至500元的都有，但发票在眼镜那里，没在这里”。万说：“你去传眼镜回来，我现在就买。”张某立即去打了传呼，约20分钟后，一瘦高个子年轻人进来，张某指着万某说：“上次你卖的定额发票他们还要。”瘦高个子一看不认识万某，立刻皱起了眉头，万某灵机一动：“我是老板的弟弟，说好了拿票来的，怎么又不给？”瘦高个子一听，
顿时清除了疑心。这时，税务人员向某进来探望动静，万某示意可以行动了，几分钟后，公安干警和税务人员出现在张某和“眼镜”面前。
经过突审，张某和“眼镜”（汤某）不得不交待了伪造假发票经过：
1997年7月，张某给某火锅城送筷套纸时，看见该火锅城的人正领饮食定额发票回来，张某一想，印饮食定额发票比印刷一般产品的利润高得多，可以赚更多的钱，决定冒险一试。于是，张某拿了一张10元票面的定额发票回厂，购买普通书写纸500件，2000多个铅字，找无特种行业治安许可证的郭某私刻多枚地方税务局监制章，按照拿回的样张，对比排版裁纸，请一姓彭的临时工专门印刷，先后共印制假饮食业定额发票37800份，票面总额4130555元。张某和汤某一起，单独或合伙在14家餐厅酒楼销售14776份，票面额82555元，其中，已被餐厅酒楼用去235845元票额，造成国家税费流失22991.44元。
1997年9月3日，公安民警和税务人员在该印刷厂和张某熟人处搜出了7个编码机，伪造的监制章6枚，铅字2000多个，面值300万元的假发票2.3万多份。出售给餐厅和酒楼还未使用的假发票1.2万份也全部追回。
（二）处理依据和结果
根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，对购买使用假发票的餐厅、酒楼14家，追补税费22991.44元，并处罚款5万元。同时，按照全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》将该案移送公安机关侦察处理。
张某、汤某、郭某三人伪造出售假发票，已触犯了刑律，分别被司法机关判处有期徒刑1年、6个月、1年。同时，张某和汤某分别被处罚金1万元。
二、分析
这个案例表明，社会上的一些不法分子，不惜以身试法，大肆制造、销售假发票，获取非法收入。同时，一些单位和个人也为了本单位和个人的利益，非法购买和使用假发票，使假发票泛滥成灾。它扰乱了市场经济秩序和税收秩序，为贪污腐败提供了温床，造成国家税收大量流失。如果不加以严格管理，造成的危害还会更大。从该案反映出来的情况看，发票管理还存在着以下几方面的问题：
1.普通发票的管理难度大。普通发票票面金额小、数量大。它和增值税发票相比，增值税发票一张最大可开到数百万元，而普通发票一张金额小的只有元、角，大至填开数万元，制假造成的危害不同。
2.增值税发票管理规范，处罚严厉，重者要“杀头”，而倒卖、非法使用普通发票者多，且不容易抓到典型，即使抓到，轻者教育，一般的补税罚款，非法印制者最多判几年徒刑。因而，制造、倒卖、非法使用普通假发票屡禁不止。
3.一些地方税务机关办案经费紧缺，没有固定的办案经费来源，办案越多，经费缺口越大。
4.一些纳税人纳税意识淡薄，法制观念不强，为了局部和个人的利益，大量购买和非法使用假发票，为制造、倒卖假发票提供了市场。
根据以上问题，建议：
1.加大税务稽查的执法力度，可定期或不定期地根据发票方面出现的问题，安排适当的专项稽查。特别是要加强对使用假发票的查处力度，对查出使用假发票者从严从重处罚，罚得使用者不敢用，非法印制、捣卖假发票没有市场，这样才能从根本上杜绝非法印制、倒卖、使用假发票的行为。
2.从政策上明确给地税稽查解决办案经费，给税务稽查配备通讯、交通工具、录音、摄像、微机等必要的办案设备，提高税务稽查的快速办案能力。
3.加强对普通发票的防伪宣传，发动广大群众协税护税，检举揭发非法印制、倒卖发票行为，并自觉抵制使用假发票。
（一）检查经过
W市一家私营印刷企业，主要生产印刷制品和餐巾纸。该厂固定人员2人，法人代表张某、业务员汤某均为W市人。
1997年8月，一个体饮食店老板到W市某地税所缴税，拿出一张饮食定额发票询问此发票的真伪，所长拿过发票，发现该发票疑点重重，当即电告地税局领导，地税局高度重视，立即派有关人员赶赴税务所。通过对比检查，发现该票纸质低劣，监制章不规则，认证是伪造的假发票。税务所立即组织人员，对辖区内饮食行业发票进行抽查，很快就查出3家个体饮食店使用同种假发票500份，面额28000元。地税局领导就发现假发票的情况同公安机关取得了联系，公安机关领导极为重视，立即召开紧急会议，要求公安机关与地税机关紧密配合，尽快破案。
根据3家使用假发票业主交待的情况，有两家是从贺某处购买的，有一家是朋友应某送的。27日晚，地税机关和公安机关组成的专案组找到了应某，应某交待，本月23日，见贺某拿着5本发票，就找他要了一本面额为20元的发票，贺某当时还说：“这是印刷厂印的，查出来饭碗就要掉，用时小心点”。第二天，应某将发票送给了某酒楼的马某。专案组又去找贺某，四处查找无法找到，案情暂时搁浅。
9月2日，税务人员又在某餐厅查获面额50元、100元的假发票两本，票面总额15000元。在某酒楼查获同种假发票。通过调查得知，8月20日左右，有两个年轻人，其中一个戴眼镜的到酒楼卖了3本发票，票面总额60000元。8月初，一戴眼镜的年轻人到餐厅卖了2本发票。十几天后，此人又打电话到该餐厅联系印餐巾纸，接电话的厨师记下了传呼号。
专案组围绕着查“贺某”，查“眼镜”，查“传呼”，又分头展开了紧张的工作。根据记下的“眼镜”传呼号，查到与W市张某（M市某印刷厂法人代表）的传呼号一致。干警顺藤摸瓜，查明了张某开的一家印刷厂。
公安干警万某以谈生意为由，径直到该印刷厂找到了张某，要求购买餐巾纸1000套。张某一听有生意上门，连忙问什么时候具体谈。“有空今晚谈”，万某一步一步引他上钩。“怎么给你联系”？“我有个传呼”。张某说的传呼号与餐厅记的一致。万某按捺不住内心的喜悦说，我回去给老板说一下，具体事宜再与你联系。
万某迅速赶到公安机关汇报。当晚，一辆警车开到该印刷厂不远处隐藏。万某只身进去，与张某谈了几句话后说，“上次跟眼镜拿的发票用完了，老板说还要买一些。”张某连问，“还要多少”？万说40本、50本都可以，最好是各种票面都要一点。张某说：“5元至500元的都有，但发票在眼镜那里，没在这里”。万说：“你去传眼镜回来，我现在就买。”张某立即去打了传呼，约20分钟后，一瘦高个子年轻人进来，张某指着万某说：“上次你卖的定额发票他们还要。”瘦高个子一看不认识万某，立刻皱起了眉头，万某灵机一动：“我是老板的弟弟，说好了拿票来的，怎么又不给？”瘦高个子一听，
顿时清除了疑心。这时，税务人员向某进来探望动静，万某示意可以行动了，几分钟后，公安干警和税务人员出现在张某和“眼镜”面前。
经过突审，张某和“眼镜”（汤某）不得不交待了伪造假发票经过：
1997年7月，张某给某火锅城送筷套纸时，看见该火锅城的人正领饮食定额发票回来，张某一想，印饮食定额发票比印刷一般产品的利润高得多，可以赚更多的钱，决定冒险一试。于是，张某拿了一张10元票面的定额发票回厂，购买普通书写纸500件，2000多个铅字，找无特种行业治安许可证的郭某私刻多枚地方税务局监制章，按照拿回的样张，对比排版裁纸，请一姓彭的临时工专门印刷，先后共印制假饮食业定额发票37800份，票面总额4130555元。张某和汤某一起，单独或合伙在14家餐厅酒楼销售14776份，票面额82555元，其中，已被餐厅酒楼用去235845元票额，造成国家税费流失22991.44元。
1997年9月3日，公安民警和税务人员在该印刷厂和张某熟人处搜出了7个编码机，伪造的监制章6枚，铅字2000多个，面值300万元的假发票2.3万多份。出售给餐厅和酒楼还未使用的假发票1.2万份也全部追回。
（二）处理依据和结果
根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，对购买使用假发票的餐厅、酒楼14家，追补税费22991.44元，并处罚款5万元。同时，按照全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》将该案移送公安机关侦察处理。
张某、汤某、郭某三人伪造出售假发票，已触犯了刑律，分别被司法机关判处有期徒刑1年、6个月、1年。同时，张某和汤某分别被处罚金1万元。
二、分析
这个案例表明，社会上的一些不法分子，不惜以身试法，大肆制造、销售假发票，获取非法收入。同时，一些单位和个人也为了本单位和个人的利益，非法购买和使用假发票，使假发票泛滥成灾。它扰乱了市场经济秩序和税收秩序，为贪污腐败提供了温床，造成国家税收大量流失。如果不加以严格管理，造成的危害还会更大。从该案反映出来的情况看，发票管理还存在着以下几方面的问题：
1.普通发票的管理难度大。普通发票票面金额小、数量大。它和增值税发票相比，增值税发票一张最大可开到数百万元，而普通发票一张金额小的只有元、角，大至填开数万元，制假造成的危害不同。
2.增值税发票管理规范，处罚严厉，重者要“杀头”，而倒卖、非法使用普通发票者多，且不容易抓到典型，即使抓到，轻者教育，一般的补税罚款，非法印制者最多判几年徒刑。因而，制造、倒卖、非法使用普通假发票屡禁不止。
3.一些地方税务机关办案经费紧缺，没有固定的办案经费来源，办案越多，经费缺口越大。
4.一些纳税人纳税意识淡薄，法制观念不强，为了局部和个人的利益，大量购买和非法使用假发票，为制造、倒卖假发票提供了市场。
根据以上问题，建议：
1.加大税务稽查的执法力度，可定期或不定期地根据发票方面出现的问题，安排适当的专项稽查。特别是要加强对使用假发票的查处力度，对查出使用假发票者从严从重处罚，罚得使用者不敢用，非法印制、捣卖假发票没有市场，这样才能从根本上杜绝非法印制、倒卖、使用假发票的行为。
2.从政策上明确给地税稽查解决办案经费，给税务稽查配备通讯、交通工具、录音、摄像、微机等必要的办案设备，提高税务稽查的快速办案能力。
3.加强对普通发票的防伪宣传，发动广大群众协税护税，检举揭发非法印制、倒卖发票行为，并自觉抵制使用假发票。