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·案头评估巧比对,系统特性辨真伪

2014-02-12 22:36:03 来源: 作者: 【 评论:
摘要: 山东省临沂市市区国税局对某油脂有限公司的纳税评估案例基本情况山东省临沂市某油脂有限公司主要经营范围为豆粕生产,花生、大豆的加工、销售,为增值税一般纳税人。该公司2012年4个季度实缴增值税均低于全省同行业平均实缴

案头评估巧比对,系统特性辨真伪

2013-10-20 13:44 来源:中国税务报
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——山东省临沂市市区国税局对某油脂有限公司的纳税评估案例

基本情况

山东省临沂市某油脂有限公司主要经营范围为豆粕生产,花生、大豆的加工、销售,为增值税一般纳税人。该公司2012年4个季度实缴增值税均低于全省同行业平均实缴税负,而2011年仅有一个季度低于全省同行业平均实缴税负。鉴于该公司存在较大疑点,临沂市市区国税局遂将其确定为纳税评估对象。

案头分析

该公司使用由美国甲骨文公司提供的Oracle ERP系统进行资源管理及财务核算。评估人员调取了该公司的账簿资料和电子数据。通过对比发现:该公司库存商品明细账、固定资产明细账、生产成本应缴税金明细账等3本明细账电子数据与纸质资料不能完全对应。而应付账款、单位往来等科目电子数据缺失。

约谈举证

评估人员询问该公司财务部门负责人,最终企业答复:依Oracle ERP电子数据为准。

根据企业答复,评估人员再次对库存商品明细账、固定资产明细账、生产成本应缴税金明细账等3本明细账电子资料与纸质资料进行了对比。通过对其Oracle ERP系统库存商品入库明细账与纸质账簿对比,发现该公司将部分购入的豆粕实物返还给购货方,作为返利,实物豆粕未入库。该公司2011年度返利豆粕金额43.35万元,未计提增值税销项税额56.36万元。2012年度返利豆粕金额55.63万元,未计提增值税销项税额72.32万元。通过对固定资产明细账与其现金日记账对比,发现销售固定资产未做销售。该公司2011年12月销售固定资产金额68万元,未计提增值税销项税额1.31万元。通过对Oracle ERP系统生产成本应缴税金明细账与纸质账簿对比,发现其计提销项税额使用税率不准确。蒸汽的税率为17%,该公司按13%的税率计提增值税销项税额。其中,2011年度少计提增值税销项税额33.55万元,2012年度少计提增值税销项税额34.94万元。

实地核查

评估人员加大实地检查力度,对该公司业务链上游和下游进行调研,多方了解企业情况。

通过核查,评估人员发现:该公司2012年购进大豆,在运输过程中由于管理不善大豆短量,损失金额326.42万元,收取保险公司赔付,未转出进项税额42.43万元。该公司将自产的蒸汽销售给了分公司,也未计销售收入,未计提增值税销项税额。其中,2011年度蒸汽未计销售收入金额122.46万元,未计提增值税销项税额20.82万元。2012年度蒸汽未计销售收入金额145.71万元,未计提增值税销项税额24.77万元。该公司将自产电力销售给分公司,未计销售收入,未计提增值税销项税额。其中,2011年度电力未计销售收入金额43.37万元,未计提增值税销项税额7.37万元。2012年度电力未计销售收入金额45.94万元,未计提增值税销项税额7.81万元。同时,在检查过程中发现其仓库保管流水账,核查后发现该公司将部分自产货物用于内部餐厅、游泳池以及发放职工福利,未作账务处理,累计未计提销项税额13.51万元。

评估处理

该公司通过少计提增值税销项税、多抵扣增值税进项税等方式共计少缴增值税412.81万元。最终,该公司应补缴增值税税款412.81万元,罚款206.4万元,滞纳金111.54万元,共计入库730.75万元。

(本案例由山东省临沂市市区国税局提供)

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