（一）案例简介

　　某市橡胶厂为国有中型企业，主要生产汽车轮胎。1996年11月，稽查分局派人对其1996年的税金缴纳情况进行了检查。在检查“应付账款”账户时，发现应付给××化轻公司的原材料款160000元于1996年9月10日轧平。账务处理如下：

　　借：应付账款——××化轻公司　　160000
　　　贷：应收账款——××化轻公司　160000

　　经详细审查记账凭证及原始凭证，发现该厂于7月份购入××化轻公司160000元生胶，账务处理为：

　　借：原材料——生胶　　　　　　　160000
　　　贷：应付账款——××化轻公司　160000

　　又于9月10日售给××化轻公司一批汽车轮胎，价值160000元，账务处理为：

　　借：应收账款——××化轻公司　　160000
　　　贷：产成品——轮胎　　　　　　160000

　　最后于9月10日将“应收账款”与“应付账款”对转结平。

　　（二）案例分析及税务处理

　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则的规定，橡胶厂以汽车轮胎抵顶生胶款是一种以货易货行为，应按规定计缴消费税。该企业以物易物不计收入，偷逃税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条、第42条规定，税务机关决定，除责令其补缴所偷税款和滞纳金外，处以所偷税款2倍的罚款。

　　（三）账务调整

　　1.原账冲回

　　（1）借：应付账款——××化轻公司　　 160000
　　　　　　贷：应收账款——××化轻公司　160000

　　（2）借：应收账款——××化轻公司　 160000
　　　　　　贷：产成品——轮胎　　　　　160000

　　2.将出售轮胎转作销售

　　借：应付账款——××化轻公司　　　　　　　160000
　　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　136752
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）23247.86

　　3.补计消费税

　　借：产品销售税金及附加　　　　13675.2
　　　贷：应交税金——应交消费税　13675.2

　　4.上缴消费税及罚款

　　借：应交税金——应交消费税　　13675.2
　　　　营业外支出——税收罚款　　27350.4
　　　贷：银行存款　　　　　　　　41025.6

　　5.上缴增值税及调整利润分录（略）