（一）案例简介

　　某供销公司为增值税一般纳税人。经稽查分局检查，1995年12月该公司的记账凭证记载了一项这样的分录：

　　借：应付账款——××单位　40500
　　　贷：营业外收入　　　　　40500

　　检查人员按照“营业外收入”账户贷方发生额的凭证号逐笔审查“营业外收入”所记载内容，发现“摘要”栏记有“返利”的字样，其原始凭证是从销货方取得的红字增值税专用发票。至此，检查人员确认“营业外收入”所记载的前述内容为企业从销货方取得的折让，由该公司直接冲减欠付货款，没有按照规定相应地扣减当期进项税额。

　　（二）案例分析及税务处理

　　国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第12条规定，发生退货或销售折让，购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。经研究，税务稽查局责令其限期缴纳所偷增值税5884.62元，同时处以所偷税款额2倍的罚款。决定中告知了企业复议权和诉讼权，企业表示服从处理决定，不申请复议。

　　（三）账务调整

　　1.原账红字冲回

　　借：应付账款——××单位　40500
　　　贷：营业外收入　　　　　40500

　　2.重新记账，调减进项税额

　　借：应付账款——××单位　　　　　　　　　　40500
　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）5884.62（40500÷（1十17）×17%）

　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　34615.38（只进行金额核算，数量不变）

　　3.缴纳增值税及罚款

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　5884.62
　　　　营业外支出——税收罚款　　　　　　　　11769.24
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　17653.86