——浙江省海宁市国税局对某皮革有限公司的纳税评估案例

基本情况

2013年下半年，浙江省国税局通过重点税源管理信息系统风险扫描发现，海宁市某皮革有限公司2012年存在少计收入、多抵进项税额等涉税风险，遂下达风险应对任务，由海宁市国税局对该公司实施纳税评估。

案头分析

海宁市国税局对该公司信息进行分析后，发现以下主要疑点：1.评估期内该公司应出产二层皮革约78万张，与信息采集表中企业申报的60万张相差18万张。2.销售毛利率、增值税税负率分别从2011年的9.78%、4.85%下降到2012年的8.15%、0.74%，是否存在少计收入、免税销售进项税额转出计算不正确导致多抵进项等问题。3.成本费用与营业收入增幅不匹配。4.2012年末存货余额21825万元，预收账款余额4064万元，是否存在滞后销售情况。

约谈举证

就上述疑点，评估人员与企业财务负责人进行了约谈。企业表示将进一步加强内部管理，认真自查加以纠正。1.少申报18.3万张二层皮革收入5515530元（不含税），少缴增值税937640.1元；2.少申报边角料、皮屑等下脚料收入1369832.93元（含税），少缴增值税199035.56元；3.免税销售不得抵扣的进项税额转出计算错误，少转出进项税额471437.62元；4.预收账款对应产品2013年发出计销售额6417871.36元（含税），未及时按规定确认收入申报纳税，少缴增值税932511.22元；5.购入货物704379.28元未取得有效凭证，已结转相应营业成本。以上合计应补增值税2540624.5元，同时按所属期结转相应收入和可扣除成本后调减2012年度亏损额928647.22元、调增2013年当期利润1609695.42元。

评估处理

根据税法的相关规定，评估人员就上述问题处理如下：1.补缴增值税2540624.5元；2.责成企业申报调减2012年度亏损额928647.22元、调增2013年当期利润1609695.42元；3.按规定加收滞纳金。

（本案例由浙江省海宁市国税局提供）