1995年3月，税务人员对某工业企业1994年的纳税情况进行了审查，发现“损益表”中的投资收益与“资产负债表”中的长期投资帐面价值之比，即投资报酬率较低。进一步审查该企业“投资收益”帐户，仅有一笔收益，摘要注明是债券利息收入120000元，调阅记帐凭证，其会计分录为：

　　借：银行存款  300000

        贷：投资收益  120000

            预收帐款  180000

    经询问当事人，核对投资协议并向被投资方调查，确认被查企业收到的30万元均为投资收益，但为了达到调节利润的目的，将其中18万元作为预收款处理。

　　同时，在查阅“长期投资”明细帐时，发现有一笔50万元的联营投资，投资期已满3年仍未产生收益，经核对投资协议并询问被投资企业，确认被查企业将投资收益20万元，长期存放在被投资企业，而该企业帐上没有登记。

　　该企业未将投资收益及时足额入帐，人为调节利润。责成调整错误帐务处理，补缴应纳税款。

　　帐务处理：

　　1.将预收帐款及应收回的投资收益入帐

    借：其他应收款  200000

        预收帐款    180000

        贷：利润分配——未分配利润  380000 

    2.补计应纳所得税

    借：利润分配——未分配利润  125400

        贷：应交税金——应交所得税  125400 

    3.上缴税款：

　　借：应交税金——应交所得税  125400

        贷：银行存款                125400