某市建筑工程总公司，系集体建筑企业的行政管理单位，下属多家建筑队，公司对外招揽业务，签订合同，向下属各建筑单位安排施工计划，统一管理，分别核算，并按施工量向各下属建筑队收取管理费。按规定税务部门对管理费收入的结余部分，向公司计征企业所得税。

　　在1994年所得税的汇缴检查工作中，将该公司列为检查的重点，采取先帐簿，后凭证，再落实的检查方法。在审查帐簿和凭证的过程中，把公司的管理费收入和相关的往来款帐户列为重点。审查中发现，该公司10－12月份，管理费收入明显下降。向该公司有关人员询问了公司的经营情况，反映经营情况良好，下属施工单位工作量饱满。针对这一异常现象，在查帐人员的追问下，他们承认了公司利用管理费收入抵顶借款的事实。原来，公司于1994年8月－10月份，为了建造办公楼和宿舍楼，向下属各施工单位借款共计340000元，借入款项没有入帐，而是抵顶管理费收入。因此公司10－12月份的管理费收入大幅下降。

　　按规定，该公司行政管理费收入结余，就是总公司当年经营所得，应缴纳所得税。

　　而抵顶借款部分不计收入的做法是错误的。根据《税收征管法》第四十条规定，责令其限期补缴税款。

　　帐务处理如下：

　　（1）调整计算应纳所得税（340000×33％＝112200）

　　借：利润分配——未分配利润  112200

        贷：应交税金——应交所得税  112200

    （2）上交所得税

    借：应交税金——应交所得税  112200

        贷：银行存款                      112200