【案例】

　　某税务检查组到一家生产芯片的A公司例行检查。检查员小钱发现A公司在被检查年度的10月有一笔看不懂的会计分录：借“其他应收款——B公司”295万元，贷“应付票据——B公司”295万元，再追踪检查这两个账户，发现在次年1月又因退票如数冲回，两账户同时转平。小钱询问A公司财务科张科长，张科长只是简单地说：“这笔业务已冲回了。”小钱将此账务处理提交检查组讨论，检查组成员都看不懂这两笔分录，但大家认为，既然已原科目冲回，且所涉及的两个科目与收入和费用等涉税事项无关，所以此分录应该不影响税收，建议小钱放弃对此分录的深究。但是，小钱找来了两账户前后两年的账页、会计凭证及凭证附件，仔细查看后更觉得疑点重重：一是A公司并不缺少资金，为何还要通过银行承兑汇票延期付款？是不是意味着对某项承诺的保证或事项的抵押？二是从开出票据到退票，前后正好3个月，如果交易不成立为何要拖3个月？三是B公司是房产开发企业，汇款除了购买房屋外还能买什么？而A公司账面上并没有房屋购进，是否另有隐情？随后，小钱向A公司索要开具银行承兑汇票时向银行提交的与B公司签订的购房合同，证明了小钱的第三点推理。但张科长还是一口咬定那笔合同最后没有谈成。

　　在征得领导同意后，小钱到B公司调查。B公司财务经理回忆说，未收到过A公司的银行承兑汇票，而且也没有与A公司的任何往来挂账，至于合同是否履行，需到销售部门了解情况。于是，小钱立刻来到销售部，介绍完情况后，销售经理马上说出了A公司为3位老总购房的情况。原来，A公司在被检查年度的年初与B公司签订了为3位老总各购一套住房的协议，并从A公司门市部（非独立核算）预付了120万元，同时承诺在拿房后3个月内付完剩余款项。A公司被检查年度的10月，B公司在交付房屋的同时要求A公司提供担保或抵押。于是，A公司从本公司账户上开出了上述295万银行承兑汇票。但最后3个月到期时，A公司又从其门市部账户上汇来了295万元，B公司遂将抵押的银行承兑汇票退回给A公司。听到这里，小钱立刻请B公司财务调出了A公司为3位老总付款买房的会计凭证，看到了此前没有看到的A公司门市部的银行账户。

　　再回到A公司，小钱顺利地查到了该门市部5年来共隐瞒销售收入870多万元，并将其中的415万元用于为3位公司老总买房的事实。最终，A公司补缴了增值税和企业所得税，3位老总也补缴了个人所得税，单位和个人均受到了相应的处罚。

　　【分析】

　　在日常税收检查中，许多检查人员往往习惯性地关注与税收有直接关联的收入、成本和费用等成本、损益类科目，而不关注其他会计科目，也不关注表面上看与纳税问题无关的经济事项，这实际上是一个误区。对此，检查人员要注意：一是企业的涉税违法问题不可能都通过涉税科目进行核算，所以，仅检查涉税科目往往发现不了问题。二是如果出现类似上述A公司的情形，即涉税违法问题本身就没有通过账面核算，则企业的涉税违法资金很可能回流到大账或与大账发生收付关系。检查人员需明白，既然是涉税违法问题，违法行为产生的利益必定会体现为货币资金形态，企业也一定会处置这些资金。正如上述案例中A公司将截留收入形成的资金用于为老总购买住房，这就使得违规所得的资金产生了流动，而这种流动一旦与大账产生关联，就给检查人员发现问题提供了机会。