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摘要： 一、案情 某煤炭供应公司系集体企业，1990年创办，主要经营煤炭业务，经营方式为批发兼零售，1994年初被税务机关认定为增值税一般纳税人。 （一）发现疑点 1997年7月，某税务分局负责增值税专用发票人工交叉稽核的同志，对该煤炭供
煤炭公司取得虚假发票偷税案
2003-01-09 14:02
来源：
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一、案情
某煤炭供应公司系集体企业，1990年创办，主要经营煤炭业务，经营方式为批发兼零售，1994年初被税务机关认定为增值税一般纳税人。
（一）发现疑点
1997年7月，某税务分局负责增值税专用发票人工交叉稽核的同志，对该煤炭供应公司6月收用的一份十万元版专用发票（号码为J税00057510）产生怀疑：一是发票金额大，价税合计近百万元，却是十万元版发票；二是付款方式采用电汇“T市张某”和领用大额现金支付个人，明显不符合正常手续；三是根据平时征管中掌握的情况，该公司采购煤炭大多在T市港煤码头，有固定场所和人员常驻，而取得的专用发票，则是S省D市，有可能是代开、虚开发票；四是用发票紫外灯鉴别器仔细辨认该票图案，并同真票认真对照后发现，“国家税务总局监制”字样两旁的团花图形跟真票有微小差别。带着上述疑点，分局对这张专用发票进行了外发稽核。同年9月，接到S省D市国家税务局核查回复，称：“我市从未向省局购进过上述版别号、字轨号的专用发票，销货单位、税号也是捏造的，属假票”。
（二）确定办案思路和步骤
根据稽核结果，分局一是对此外发稽核结果立案稽查，以这张专用发票为线索，全面稽查该公司纳税情况；二是询问该公司业务经理吴某，掌握该笔业务的来龙去脉；三是进行全面的查账，不局限于假票范围，而对其年度账册、凭据、购销合同、银行存款、现金进出以及商品进出单等有关资料进行全面稽查，以事实为依据，以税法为准绳，迅速彻底查处这起利用假票偷税案件。
经查实：
1．该公司1997年6月第6号凭证，进账并抵扣税款的专用发票1份，号码为：J税00057510，价款866626．60元，税款112661．46元，系通过中间人张某购进煤炭，并取得专用发票，此份专用发票及开具单位经核实均属伪造，不得抵扣税款。
2．当年预收货款且煤炭已发出，价款12278．67元，税款1596．23元，未按规定期限及时申报纳税。
（三）稽查手段及方法
1997年9月，分局派出稽查人员直接前往该公司，在经理室对该公司的业务经理吴某进行了询问笔录。开始吴某没有认识到问题的严重性，一口咬定是正常生意，一手交钱，一手交货，没有异常情况要解释。但当问他既然是正常生意，为何货款没有汇到发票开具单位，而是用电汇和现金付给了T市的张某，并向他出示了D市税务机关的稽核回执后，吴某才感到无法再搪塞下去，只得向稽查人员详细介绍了此笔业务：关于这笔煤炭生意，公司没有直接和D市一煤料有限公司联系过，而是通过中间人T市张某发生业务的，货款结算部分用现金支付，部分用电汇。稽查人员当即严肃指出：现在D市税务机关已证实该专用发票系既无该企业、该税号，也无该版别、该字号的专用发票，你公司又用现金支付货款，有故意偷税嫌疑。吴某强调张某当时提供了对方单位的税务登记证传真，又提供了专用发票，就信以为真了。至于付款用现金，也是因对方急需用钱，银行汇款慢。通过对吴某的询问，稽查人员基本了解了取得这份专用发票的经过。接着就顺藤摸瓜，核实了公司所有的记账凭证、电汇凭证、现金付款、银行存款、现金日记账、商品进出单、运输发票等原始资料，彻底查清了这起偷税案。经查实：该公司确实购煤入库，但取得的专用发票是假票。另外，在查账中发现预收货款13874．90元，煤已发出，未按规定期限申报纳税。
（四）事实查清程度
1．根据对该公司该笔业务付款情况的检查，核实该公司取得的专用发票已于1997年6月第6号凭证进账，并在当月作进项税额抵扣，号码为J税00057510，名称为“煤”，价款866626．60元，税款112661．46元，价税合计979288．06元，经稽查核实确认为假票，不得抵扣税款。
2．预收货款13874．90元，煤已发出，未作销售申报纳税，应补税额13874．90÷（1十13％）×13％＝1596．23（元）。
（五）处理结果及法律依据
1．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款的规定，对该公司未按规定期限申报纳税，应补增值税1596．23元。
2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，对该公司未按规定期限申报纳税造成偷税事实，处以800元罚款。
3．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，对该公司未按规定取得的专用发票，不得抵扣税款，应补增值税112661．46元。
4．根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定，对该公司未按规定取得发票的违法行为，处以10000元罚款，并先行告之其有听证权，但当事人考虑到事实清楚，放弃听证。
以上四项补税、罚款合计125057．69元，已于1997年12月10日入库，税单号码为0370269、0370270、0370271、0370272。
二、分析
这是一起典型的通过专用发票交叉稽核发现的案例，线索和案情内容明晰，在稽查过程中，有的放矢，通过与当事人询问和查核有关账务，查清了全案，但这起案子的启发却是深刻的，为此特别建议如下：
1．要认真挑选外发稽核的增值税专用发票，提高命中率，加大对有关疑问地区、疑问发票、疑问货物等的外发稽核量，特别是对用大额现金支付并取得专用发票的要做到份份稽核，只有提高稽核选案质量和覆盖面，才能发现更多的案子。
2．全国各地税务机关要高度重视外来交叉传递发票的稽核工作，把它当作自身工作的一部分，及时回复稽核结果，以便对方税务机关掌握案源线索，迅速破案查处。
3．要改进货款结算办法，严格控制企业用现金付款。
4．各级税务机关要加强情报交流，如对“张某”其人可进行专案稽查，以扩大战果。
5．加强企业对专用发票使用规范的教育，严格按正常程序进行购销业务，避免使用大额现金支付货款，并提高假票识别能力，减少因上当受骗所带来的经济损失。
某煤炭供应公司系集体企业，1990年创办，主要经营煤炭业务，经营方式为批发兼零售，1994年初被税务机关认定为增值税一般纳税人。
（一）发现疑点
1997年7月，某税务分局负责增值税专用发票人工交叉稽核的同志，对该煤炭供应公司6月收用的一份十万元版专用发票（号码为J税00057510）产生怀疑：一是发票金额大，价税合计近百万元，却是十万元版发票；二是付款方式采用电汇“T市张某”和领用大额现金支付个人，明显不符合正常手续；三是根据平时征管中掌握的情况，该公司采购煤炭大多在T市港煤码头，有固定场所和人员常驻，而取得的专用发票，则是S省D市，有可能是代开、虚开发票；四是用发票紫外灯鉴别器仔细辨认该票图案，并同真票认真对照后发现，“国家税务总局监制”字样两旁的团花图形跟真票有微小差别。带着上述疑点，分局对这张专用发票进行了外发稽核。同年9月，接到S省D市国家税务局核查回复，称：“我市从未向省局购进过上述版别号、字轨号的专用发票，销货单位、税号也是捏造的，属假票”。
（二）确定办案思路和步骤
根据稽核结果，分局一是对此外发稽核结果立案稽查，以这张专用发票为线索，全面稽查该公司纳税情况；二是询问该公司业务经理吴某，掌握该笔业务的来龙去脉；三是进行全面的查账，不局限于假票范围，而对其年度账册、凭据、购销合同、银行存款、现金进出以及商品进出单等有关资料进行全面稽查，以事实为依据，以税法为准绳，迅速彻底查处这起利用假票偷税案件。
经查实：
1．该公司1997年6月第6号凭证，进账并抵扣税款的专用发票1份，号码为：J税00057510，价款866626．60元，税款112661．46元，系通过中间人张某购进煤炭，并取得专用发票，此份专用发票及开具单位经核实均属伪造，不得抵扣税款。
2．当年预收货款且煤炭已发出，价款12278．67元，税款1596．23元，未按规定期限及时申报纳税。
（三）稽查手段及方法
1997年9月，分局派出稽查人员直接前往该公司，在经理室对该公司的业务经理吴某进行了询问笔录。开始吴某没有认识到问题的严重性，一口咬定是正常生意，一手交钱，一手交货，没有异常情况要解释。但当问他既然是正常生意，为何货款没有汇到发票开具单位，而是用电汇和现金付给了T市的张某，并向他出示了D市税务机关的稽核回执后，吴某才感到无法再搪塞下去，只得向稽查人员详细介绍了此笔业务：关于这笔煤炭生意，公司没有直接和D市一煤料有限公司联系过，而是通过中间人T市张某发生业务的，货款结算部分用现金支付，部分用电汇。稽查人员当即严肃指出：现在D市税务机关已证实该专用发票系既无该企业、该税号，也无该版别、该字号的专用发票，你公司又用现金支付货款，有故意偷税嫌疑。吴某强调张某当时提供了对方单位的税务登记证传真，又提供了专用发票，就信以为真了。至于付款用现金，也是因对方急需用钱，银行汇款慢。通过对吴某的询问，稽查人员基本了解了取得这份专用发票的经过。接着就顺藤摸瓜，核实了公司所有的记账凭证、电汇凭证、现金付款、银行存款、现金日记账、商品进出单、运输发票等原始资料，彻底查清了这起偷税案。经查实：该公司确实购煤入库，但取得的专用发票是假票。另外，在查账中发现预收货款13874．90元，煤已发出，未按规定期限申报纳税。
（四）事实查清程度
1．根据对该公司该笔业务付款情况的检查，核实该公司取得的专用发票已于1997年6月第6号凭证进账，并在当月作进项税额抵扣，号码为J税00057510，名称为“煤”，价款866626．60元，税款112661．46元，价税合计979288．06元，经稽查核实确认为假票，不得抵扣税款。
2．预收货款13874．90元，煤已发出，未作销售申报纳税，应补税额13874．90÷（1十13％）×13％＝1596．23（元）。
（五）处理结果及法律依据
1．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款的规定，对该公司未按规定期限申报纳税，应补增值税1596．23元。
2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，对该公司未按规定期限申报纳税造成偷税事实，处以800元罚款。
3．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，对该公司未按规定取得的专用发票，不得抵扣税款，应补增值税112661．46元。
4．根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定，对该公司未按规定取得发票的违法行为，处以10000元罚款，并先行告之其有听证权，但当事人考虑到事实清楚，放弃听证。
以上四项补税、罚款合计125057．69元，已于1997年12月10日入库，税单号码为0370269、0370270、0370271、0370272。
二、分析
这是一起典型的通过专用发票交叉稽核发现的案例，线索和案情内容明晰，在稽查过程中，有的放矢，通过与当事人询问和查核有关账务，查清了全案，但这起案子的启发却是深刻的，为此特别建议如下：
1．要认真挑选外发稽核的增值税专用发票，提高命中率，加大对有关疑问地区、疑问发票、疑问货物等的外发稽核量，特别是对用大额现金支付并取得专用发票的要做到份份稽核，只有提高稽核选案质量和覆盖面，才能发现更多的案子。
2．全国各地税务机关要高度重视外来交叉传递发票的稽核工作，把它当作自身工作的一部分，及时回复稽核结果，以便对方税务机关掌握案源线索，迅速破案查处。
3．要改进货款结算办法，严格控制企业用现金付款。
4．各级税务机关要加强情报交流，如对“张某”其人可进行专案稽查，以扩大战果。
5．加强企业对专用发票使用规范的教育，严格按正常程序进行购销业务，避免使用大额现金支付货款，并提高假票识别能力，减少因上当受骗所带来的经济损失。