某中小企业，有职工300人，1995年共发放工资总额为2916000元。1996年4月，税务机关对该企业进行税务检查时，发现1995年12月份有这样一张凭证，会计分录为：

　　借：制造费用65000

        贷：银行存款65000

    审查原始凭证发现，发票是本市××商场开出的普通发票。按通常的情况，生产中消耗的原材料、辅助材料、低值易耗品等，购入后先计入资产类帐户，然后根据领用单据计入成本费用帐户，而这一张凭证却是直接计入制造费用，与常规不符。另外，企业购入计入成本的货物应该取得增值税专用发票，而不应取得普通发票。税务人员带着疑问进一步询问有关人员这笔业务的真实情况，终于真相大白。原来，该发票是企业购买的向职工发放的过节物品，包括每人两盒对虾、两箱甜橙、两桶食用油等，共计65000元。

　　税务人员进一步审查，发现该企业没有就职工该批实物收入履行代扣代缴个人所得税义务。根据《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第三十四条规定“扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当按照税法规定代扣税款，……。前款所说的支付，包括现金支付，汇拨支付，转帐支付和以有价证券，实物以及其他形式的支付。”因此，该企业以上发放的实物，应计入工资总额。按每位职工的实际所得额代扣代缴个人所得税。

　　该企业的会计人员对12月份每位职工的原工资收入加上实物收入后，重新计算了代扣代缴个人所得税额，总计应补纳个人所得税为3150元人民币。经税务人员审查计算无误。

　　税务机关根据《税收征收管理法》第四十七条“扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣，应收未收税款”的规定，责令由该厂上缴31 50元个人所得税款。

　　1.借：其他应收款  3150

          贷：其他应交款——代扣代缴个人所得税  3150 

    2.借：其他应交款——代扣代缴个人所得税  3150

          贷：银行存款                         3150