某锅炉厂，是市办国营企业，主要生产锅炉附机。该企业自1994年1月与某中学附属锅炉机械厂签订了联营合同。合同规定，校办工厂是锅炉厂的分厂，其生产计划、原材料供应和产成品销售由锅炉厂统一安排，校办工厂只负责组织生产，双方各自独立核算。在1994年11月份税收大检查时，从资料上发现该企业1994年销售收入较往年高，原材料进价变化不大，但是产成品成本和销售成本却较高，帐面利润比往年少得多。针对上述问题审查了企业的“原材料”、“生产成本”、“产成品”及“产品销售成本”帐户。基本情况是：

　　原材料进价变化不大，进货数量较往年多，成本计算采用加权平均法。生产成本较往年增加较多，其原因主要是直接材料费较高，经测算，产品成本中，材料成本所占比重由原来的60％上升为70％。为此，税务人员询问了有关人员，并了解了生产情况，认为生产情况正常，原材料消耗增加必然另有原因。税务人员在审查原材料领用单时，发现领用人时有变化。询问生产车间时，车间主任说材料领用由专人负责，不可能有其他人。问题基本清楚了，计入生产成本的原材料并不全是本厂的生产车间领用。会计人员交待，计入生产成本的原材料消耗中，包括联营企业——校办工厂的一部分消耗。这样做的原因是，联营企业——校办工厂享受所得税减免优惠，通过减少本厂利润，增加联营企业利润的办法，可以达到避税的目的。经过审查，94年1月－10月份该厂通过这种方式计入成本的原材料价值共计564700元。

　　根据有关规定，税务机关作出如下处理：向校办工厂销售的原材料应按成本加5％计算销售额；企业限3日内补纳所得税款；认真学习并严格执行财务会计制度的规定。

　　帐务调整如下：

　　（1）登记应收校办工厂款：

　　564700×（105％）＝592935（元）

　　借：应收帐款——校办工厂  592935
        贷：本年利润                 592935

   （2）按33％税率计算应纳所得税：

　　应纳所得税＝592935×33％＝195668.55（元）

　　借：所得税  195668.55
        贷：应交税金——应交所得税  195668.55

    （3）补缴税款：

　　借：应交税金——应交所得税  195668.55
 
        贷：银行存款               195668.55