1995年3月，税务人员对某商品流通企业进行纳税检查时，发现1994年12月末“库存商品”和“商品削价准备”帐户余额之比为8‰，因超过财务制度规定的比率，决定进一步调查。

　　税务人员经调查得知，上级部门为该企业核定的商品削价准备提取率为4‰。该单位1994年年末清算前，“商品削价准备”帐户贷方余额为30000元，“库存商品”帐户借方余额为9000000元，按4‰的比例，应在年终计提6000元即可保证年末“商品削价准备”余额与“库存商品”余额之间保持4‰的比率，但该企业却在年终清算时，计提削价准备金42000元，使年末“商品削价准备”帐户贷方余额为72000元，会计分录为：

　　借：商品销售成本  42000  

        贷：商品削价准备  42000

    这样，使“商品削价准备”帐户年末贷方余额与“库存商品”帐户借方余额之间的比率达到8‰，远远高于4‰的比例，使企业当年商品销售成本虚增36000元，利润减少36000元。

　　该企业违反财务制度规定，任意提高商品削价准备金的提取比例，使当期销售成本虚增，利润虚减。责成企业调整帐务，限期补纳税款。

　　帐务调整如下：

　　（1）冲减商品削价准备，并补计所得税：

　　借：商品削价准备  36000

        贷：应交税金——应交所得税  11880

            利润分配——未分配利润  24120

    （2）上缴所得税款：

　　借：应交税金——应交所得税  11880

        贷：银行存款                11880